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2018年企业研究开发费用税前扣除申报指南


研发费用广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页的定义:


     企业研究开发费用税前扣除(“广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页”)是一项鼓励企业开展研发活动的税收优惠政策。根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号),企业开展研究

开发活动发生的研发费用,可按150%的比例,抵扣当年的应纳税所得额(或税前摊销)。 


一、研发费用广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页申请条件(广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页后可以申请研发补贴,最高补贴研发费用的10-30%)


1、建立有研发台帐
2、有纳税的企业方能退税。


二、研发费用广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页申请程序
 研发费用广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页总体流程包括项目立项、项目鉴证、费用归集、税务备案、享受优惠等步骤


三、研发费用广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页受理时间

受理时间:2018年3月1号-2018年5月30号截止(此时间为参考时间)


四、研发活动及研发费用归集范围


       本通知所称研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。

研发费用税前广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页归集范围有关问题。

一、人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。
(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验,在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业,且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用,属于外聘研发人员的劳务费用。
(二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
(三)直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的,企业应对其人员活动情况做必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页。


二、直接投入费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
(一)以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备,同时用于非研发活动的,企业应对其仪器设备使用情况做必要记录,并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页。
(二)企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的,研发费用中对应的材料费用不得广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页。
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的,可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用,不足冲减的,结转以后年度继续冲减。


三、折旧费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
(一)用于研发活动的仪器、设备,同时用于非研发活动的,企业应对其仪器设备使用情况做必要记录,并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页。
(二)企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页政策时,就税前扣除的折旧部分计算广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页。


四、无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
(一)用于研发活动的无形资产,同时用于非研发活动的,企业应对其无形资产使用情况做必要记录,并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页。
(二)用于研发活动的无形资产,符合税法规定且选择缩短摊销年限的,在享受研发费用税前广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页政策时,就税前扣除的摊销部分计算广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页。


五、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。


六、 其他相关费用
指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页研发费用总额的10%

七、其他事项
(一)企业取得的政府补助,会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的,应按冲减后的余额计算广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页金额。
(二)企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,在计算确认收入当年的广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页研发费用时,应从已归集研发费用中扣减该特殊收入,不足扣减的,广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页研发费用按零计算。
(三)企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的,其资本化的时点与会计处理保持一致。
(四)失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前广西11选5|广西11选5遗漏数据-首页政策

重要提示:
(一)企业申请鉴定的项目名称、数量、领域需与税务机关出具的备案通知书保持一致。
(二)申请鉴定的项目须符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》(2011年)规定的范围。
(三)项目审查表与项目报告必须认真填写,项目审查表请重点写清类似项目的差异性,项目报告内容包括:研制过程、采用的技术原理、重点写清楚所采用的关键技术、关键工艺及创新点等。
(四)项目审查表中的项目经费预算必须与鉴证报告中的数据相一致。
(五)研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务),是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果,对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用,不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。

下列各项不属于研究开发活动:
1、企业已经掌握的技术方案,包括已经完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统。
2、通过简单改变尺寸、参数、排列,或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整活动。
3、一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动。
4、一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动。
5、软件复制和无源代码的程序编制活动。
6、其他非研究开发活动。


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